小型微利企业
所得税优惠政策
FINANCIAL NEWS
01
优惠内容
(一)优惠内容:对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。
注意!小微企业所得税优惠延续，税负统一5%!
02
享受条件
(二)享受条件:小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:
"季度平均值=(季初值+季末值)/2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。"
03
享受方式
小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表即可享受小型微利企业所得税优惠政策。小型微利企业应准确填报基础信息，包括从业人数、资产总额、年度应纳税所得额、国家限制或禁止行业等，信息系统将为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。
Q：我公司在外地设立了一家分支机构，在判断小型微利企业条件时，从业人数、资产总额指标是否包括分支机构的相应部分?
A：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算从业人数、资产总额等指标，即企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。
Q：我司是劳务派遣公司，从业人数包括已经派出的人员吗?
A：鉴于劳务派遣用工人数已经计入了用人单位的从业人数，本着合理性的原则，在判断劳务派遣公司是否符合小型微利企业条件时，可不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数。
Q：我司是高新技术企业，同时符合小型微利企业条件，怎么选择好呢?
A：对高新技术企业减按15%的税率缴纳企业所得税。对小型微利企业，自2023年1月1日至2027年12月31日，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受。
注意事项
01
(一)原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按照相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期预缴申报所属期末的累计情况，计算减免税额。
02
(二)当年度此前期间如因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。
03
(三)企业预缴企业所得税时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但在汇算清缴时发现不符合相关政策标准的，应当按照规定补缴企业所得税税款。
04
(四)小型微利企业所得税统一实行按季度预缴按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，若按相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。
政策案例：
A企业2022年成立，从事国家非限制和禁止行业，2023年度从业人数和资产总额的全年季度平均值分别为180人和3000万元，假设A企业无其他税收优惠，2023年度汇算清缴应纳税所得额为200万元。
解析:
2023年度，A企业“从业人数”的全年季度平均值为180人,“资产总额”的全年季度平均值为3000万元，应纳税所得额为200万元。符合关于小型微利企业所得税的判断标准:从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人:资产总额不超过5000万元等三个条件的企业，可减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
"企业所得税额=应纳税所得额x25%x20%
A企业2023年度应纳税额=200x25%x20%=10万"
政策依据
(一)《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2022年第13号)
(二)《财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第6号)
(三)《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第6号)
(四)《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第12号)
